全媒體記者 周叢笑

　　臨近歲末,，又到了各個(gè)單位給員工派發(fā)年終獎(jiǎng)的時(shí)候了，大家心里肯定非常的期盼,。

　　當(dāng)然,，除了計(jì)劃買(mǎi)買(mǎi)買(mǎi)，大家最關(guān)心的應(yīng)該是自己的年終獎(jiǎng)要繳多少個(gè)稅,？到手后真正能拿到多少錢(qián),？

　　根據(jù)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于個(gè)人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問(wèn)題的通知》，2021年12月31日之前,，居民個(gè)人取得的全年一次性獎(jiǎng)金,，既可以選擇與工資薪金合并計(jì)稅，也可以選擇單獨(dú)計(jì)稅,。

　　年終獎(jiǎng)繳稅方式可以二選一

　　那么,，年終獎(jiǎng)到底選擇用哪一種方式繳稅更合算？記者就與您一起來(lái)算一算,。

　　先來(lái)看看算法一,，單獨(dú)計(jì)算個(gè)稅。

　　以全年一次性獎(jiǎng)金收入除以12個(gè)月得到的數(shù)額,，按照按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表（表2）,，確定年終獎(jiǎng)適用稅率和速算扣除數(shù)，以此單獨(dú)計(jì)算納稅,。計(jì)算公式為：

　　應(yīng)納稅額=全年一次性獎(jiǎng)金收入×適用稅率-速算扣除數(shù),。

　　居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金收入，也可以選擇并入當(dāng)年綜合所得按年計(jì)算納稅,，按照綜合所得稅率表（表1）確定適用稅率和速算扣除數(shù),。

　　這里，有兩個(gè)例子可以讓大家學(xué)懂弄通計(jì)稅方式：

　　例一：

　　在長(zhǎng)沙高新區(qū)一企業(yè)工作的員工小劉,，2019年取得的收入如下：每月工資10000元,，每季度獎(jiǎng)金5000元，年終獎(jiǎng)金120000元,。全年符合國(guó)家規(guī)定的三險(xiǎn)一金30000元,，全年符合條件的專(zhuān)項(xiàng)附加扣除為36000元，沒(méi)有其他扣除項(xiàng),。假定小劉無(wú)其他綜合所得及減免稅事項(xiàng),，小劉2019年取得綜合所得的應(yīng)納個(gè)人所得稅。

　　方法一：小劉的全年一次性獎(jiǎng)金不并入當(dāng)年綜合所得

　?、?定稅率和速算扣除數(shù)：120000/12=10000元,，按照按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表（表2），確定適用稅率為10%,，速算扣除數(shù)為210元

　?、谟?jì)算全年一次性獎(jiǎng)金的應(yīng)納=120000*10%-210=11790元

　　③不含全年一次性獎(jiǎng)金的綜合所得應(yīng)納個(gè)人所=（10000*12+5000*4-60000-30000-36000）*3%=420元（適用表2）

　?、芎嫌?jì)應(yīng)納個(gè)人所得稅=11790+420=12210元

　　方法二：小劉的全年一次性獎(jiǎng)金并入當(dāng)年綜合所得

　　小劉2019年綜合所得應(yīng)納個(gè)人所得稅=（10000*12+5000*4+120000-60000-30000-36000）*10%-2520=10880元（適用表1）

　　由此可以看出,，小劉選擇全年一次性獎(jiǎng)金并入當(dāng)年綜合所得更劃算。

　　例二：

　　某企業(yè)員工曹麗,，2019年取得的收入如下：每月工資17000元,，年終獎(jiǎng)金42000元,。全年符合國(guó)家規(guī)定的三險(xiǎn)一金24000元，全年符合條件的專(zhuān)項(xiàng)附加扣除為12000元,，沒(méi)有其他扣除項(xiàng)。假定曹麗無(wú)其他綜合所得及減免稅事項(xiàng),，2019年取得綜合所得的應(yīng)納個(gè)人所得稅計(jì)算如下,。

　　方法一：曹麗的全年一次性獎(jiǎng)金不并入當(dāng)年綜合所得

　　①確定稅率和速算扣除數(shù)：42000/12=3500元,，按照按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表（表2）,，確定適用稅率為10%，速算扣除數(shù)為210元

　?、谟?jì)算全年一次性獎(jiǎng)金的應(yīng)納稅額=42000*10%-210=3990元

　?、鄄缓暌淮涡元?jiǎng)金的綜合所得應(yīng)納個(gè)人所得稅=（17000*12-60000-24000-12000）*10%-2520=8280元（適用表1）

　　④合計(jì)應(yīng)納個(gè)人所得稅=3990+8280=12270元

　　方法二：曹麗的全年一次性獎(jiǎng)金并入當(dāng)年綜合所得

　　曹麗2019年綜合所得應(yīng)納個(gè)人所得稅=（17000*12+42000-60000- 24000- 12000）*20%-16920=13080元（適用表1）

　　由此看出,，曹麗選擇全年一次性獎(jiǎng)金不并入當(dāng)年綜合所得也更劃算,。

　　稅務(wù)部門(mén)提醒：對(duì)于納稅人而言，在一個(gè)納稅年度內(nèi),，全年一次性獎(jiǎng)金特殊計(jì)稅方法一年內(nèi)只能用一次,。

　　年收入較低者哪種計(jì)稅方式更劃算

　　記者發(fā)現(xiàn)，對(duì)于未達(dá)到或剛剛跨過(guò)個(gè)稅起征點(diǎn)（5000元/月或60000元/年）的工薪收入群體來(lái)說(shuō),，將年終獎(jiǎng)并入當(dāng)年工資薪金所得,，扣除基本減除費(fèi)用（5000元/月）、專(zhuān)項(xiàng)扣除（三險(xiǎn)一金等）,、專(zhuān)項(xiàng)附加扣除等后,，可能無(wú)需繳稅或只需繳納很少的稅款。

　　這種情況下,，如果年終獎(jiǎng)采取單獨(dú)計(jì)稅方式,，反而會(huì)產(chǎn)生較多的應(yīng)納稅款，增加稅負(fù),。

　　如果排除收入剛好在起征點(diǎn)上下這類(lèi)情況,，對(duì)于大多數(shù)收入高于前面案例的人來(lái)說(shuō)，年終獎(jiǎng)是單獨(dú)計(jì)稅還是合并計(jì)稅,，還是需要納稅人根據(jù)稅收政策計(jì)算比較,。

　　應(yīng)納稅所得額為負(fù)數(shù)時(shí)合并計(jì)稅是最優(yōu)選擇

　　根據(jù)測(cè)算，這里有幾個(gè)“節(jié)稅”小竅門(mén)可以供大家參考：

　　當(dāng)綜合所得的應(yīng)納稅所得額為負(fù)數(shù)時(shí),，全年一次性獎(jiǎng)金和綜合所得合并計(jì)算,，一定是最優(yōu)選擇。

　　當(dāng)綜合所得的應(yīng)納稅所得額大于等于零,，且與全年一次性獎(jiǎng)金之和小于等于36000時(shí),，全年一次性獎(jiǎng)金單獨(dú)計(jì)算和并入綜合所得計(jì)算沒(méi)有區(qū)別,，兩種計(jì)算方法的應(yīng)納稅額一樣。

　　當(dāng)綜合所得的應(yīng)納稅所得額大于等于零,，且與全年一次性獎(jiǎng)金之和大于36000時(shí),，全年一次性獎(jiǎng)金單獨(dú)計(jì)算和并入綜合所得計(jì)算差別較大，需要分別計(jì)算比較,，選擇最優(yōu)的方案,。